Zatražite potvrdu o oslobođenju prema § 48b EStG

Oporezivanje plaća zaposlenika na gradilištima u Njemačkoj

Uz potvrdu o oslobođenju te pitanja PDV-a i oporezivanja dobiti, inozemna građevinska poduzeća trebaju uzeti u obzir i porezne učinke rada svojih zaposlenika u Njemačkoj. Osobito kod prekograničnih građevinskih i montažnih projekata porezne obveze u Njemačkoj mogu nastati već nakon razmjerno kratkog vremena. Procjena uvijek ovisi o pojedinačnom slučaju, odgovarajućem ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i konkretnim okolnostima projekta te je zato potrebna individualna provjera.

Pravilo od 183 dana često se pogrešno razumije

​

Mnogi poduzetnici pretpostavljaju da zaposlenici postaju porezni obveznici u Njemačkoj tek nakon boravka duljeg od 183 dana. U praksi je takvo tumačenje često previše pojednostavljeno.

Pravilo od 183 dana samo je jedan od više kriterija koje treba provjeriti prema odgovarajućem ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Čak i ako zaposlenici u Njemačkoj rade manje od 183 dana, Njemačka može steći pravo oporezivanja ako su ispunjeni drugi uvjeti. Osobito kod dugotrajnih građevinskih i montažnih projekata treba pravodobno provjeriti ima li Njemačka već pravo oporezivati plaće.

Nastanak stalne poslovne jedinice na gradilištu

​

Poseban rizik postoji kod građevinskih i montažnih projekata koji prelaze određeno trajanje. Ovisno o ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, gradilište može predstavljati stalnu poslovnu jedinicu. Mjerodavni rokovi razlikuju se od države do države i često su između šest i dvanaest mjeseci.

Nastanak takve stalne poslovne jedinice može imati posljedice za oporezivanje dobiti samog poduzeća. Često se otvaraju i dodatna pitanja oporezivanja plaća zaposlenika angažiranih na gradilištu.

Fiktivni poslodavac u Njemačkoj

​

Još jedna često zanemarena tema jest pojam takozvanog ekonomskog ili fiktivnog poslodavca.

Čak i kada su zaposlenici formalno zaposleni isključivo kod inozemnog društva i primaju plaću u matičnoj državi, njemačka porezna uprava pod određenim okolnostima može zaključiti da njihov rad ekonomski pripada stalnoj poslovnoj jedinici u Njemačkoj.

U takvim slučajevima Njemačka može zahtijevati potpuno ili djelomično pravo oporezivanja plaća. To osobito vrijedi kada su zaposlenici trajno angažirani na njemačkim gradilištima, a troškovi osoblja ekonomski se pripisuju djelatnosti u Njemačkoj ili njemačkoj stalnoj poslovnoj jedinici.

​

Naknadno utvrđene obveze poreza na plaću

​

Ako se obveze poreza na plaću prepoznaju prekasno, posljedice mogu biti znatne. U nadzoru poreza na plaću ili poreznom nadzoru često se retroaktivno provjerava je li njemački porez na plaću trebalo obustaviti i uplatiti već u prethodnim godinama.

To može dovesti do naknadnih potraživanja za više godina. Dodatno mogu nastati dodaci zbog zakašnjenja, kamate ili druga sporedna porezna davanja. Pravodobna provjera oporezivanja plaća zato je u pravilu znatno povoljnija od naknadnih ispravaka.

Porezni razred 6 i zakašnjela registracija

​

U praksi se događa da zaposlenici počnu raditi na njemačkim gradilištima bez njemačke porezne registracije. Ako se prijave tek kasnije, pri obustavi poreza na plaću mogu nastati posebnosti.

Osobito kada nedostaju elektronički podaci za obračun poreza na plaću (ELStAM), u mnogim se slučajevima najprije primjenjuje porezni razred 6. To redovito dovodi do razmjerno visokog poreznog odtegljaja tijekom godine.

Konačno porezno opterećenje često se može ispraviti tek podnošenjem njemačke prijave poreza na dohodak. Za zaposlenike to često znači privremeno smanjenje raspoloživih sredstava i dodatni administrativni posao.

Rizik dvostrukog oporezivanja

​

Još jedna osjetljiva tema jest izbjegavanje dvostrukog oporezivanja.

Ako se plaća obuhvaća porezom i u matičnoj državi i u Njemačkoj, postavlja se pitanje koja država ima pravo oporezivanja i kako izbjeći dvostruko porezno opterećenje. Odgovarajući ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u pravilu predviđaju posebne mehanizme poreznog rasterećenja.

U praksi je, međutim, često potrebno dostaviti različite dokaze. To uključuje, primjerice, evidencije rada, dokumentaciju gradilišta, sporazume o upućivanju, obračune plaća i porezne potvrde. Ako se ti dokumenti ne pripreme pravodobno, njihovo priznavanje u matičnoj državi može biti znatno otežano.

Dokumentacija je ključna

​

Inozemnim građevinskim poduzećima stoga preporučujemo da od početka pažljivo dokumentiraju angažmane u Njemačkoj. To osobito uključuje:

• Razdoblja rada zaposlenika

• Dane dolaska i odlaska

• Lokacije gradilišta

• Opise poslova

• Projektne ugovore

• Ugovore s podizvođačima

• Obračune plaća

• Dokaze o stvarnom boravku u Njemačkoj

• Zapisnike o primopredaji

​

Potpuna dokumentacija znatno olakšava kasnije provjere i pomaže izbjeći sporove s poreznim tijelima u Njemačkoj i inozemstvu.

Pravodobna porezna provjera pruža sigurnost

​

Posljedice prekograničnog rada na gradilištima za oporezivanje plaća često se podcjenjuju. Već kratki projekti mogu otvoriti porezna pitanja, osobito ako više zaposlenika dulje vrijeme radi u Njemačkoj ili nastane stalna poslovna jedinica na gradilištu.

Pravodobna provjera djelatnosti u Njemačkoj može pomoći da se na vrijeme prepoznaju rizici povezani s pravilom od 183 dana, mogućom stalnom poslovnom jedinicom na gradilištu, ekonomskim poslodavcem, njemačkim porezom na plaću i mogućim dvostrukim oporezivanjem te poduzmu odgovarajuće mjere.