Zaprosite za Freistellungsbescheinigung po § 48b EStG

Obdavčitev plač zaposlenih pri delu na gradbiščih v Nemčiji

Poleg potrdila o oprostitvi ter vprašanj DDV in obdavčitve dobička morajo tuja gradbena podjetja upoštevati tudi posledice dela zaposlenih v Nemčiji za davek od plač. Zlasti pri čezmejnih gradbenih in montažnih projektih lahko davčne obveznosti v Nemčiji nastanejo že po razmeroma kratkem času. Presoja je vedno odvisna od posameznega primera, ustreznega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja in konkretnih projektnih okoliščin, zato jo je treba opraviti individualno.

Pravilo 183 dni je pogosto napačno razumljeno

​

Mnogi podjetniki menijo, da zaposleni postanejo davčni zavezanci v Nemčiji šele, ko tam prebivajo več kot 183 dni. V praksi je takšno razumevanje pogosto preveč poenostavljeno.

Pravilo 183 dni je le eno od več meril, ki jih je treba preveriti v ustreznem sporazumu o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Tudi če zaposleni v Nemčiji delajo manj kot 183 dni, lahko ob izpolnjenih drugih pogojih nastane nemška pravica do obdavčitve. Zlasti pri dolgotrajnih gradbenih in montažnih projektih je zato treba pravočasno preveriti, ali Nemčija že pridobi pravico obdavčiti plače.

Nastanek stalne poslovne enote na gradbišču

​

Posebno tveganje obstaja pri gradbenih in montažnih projektih, ki presegajo določeno trajanje. Odvisno od ustreznega sporazuma lahko nastane tako imenovana stalna poslovna enota na gradbišču. Upoštevni roki se razlikujejo med državami in pogosto znašajo od šest do dvanajst mesecev.

Nastanek take stalne poslovne enote lahko vpliva ne le na obdavčitev dobička podjetja. Pogosto se pojavijo tudi dodatna vprašanja davka od plač zaposlenih na gradbišču.

Fiktivni delodajalec v Nemčiji

​

Pogosto spregledano vprašanje je tudi pojem tako imenovanega ekonomskega ali fiktivnega delodajalca.

Čeprav so delavci formalno zaposleni izključno pri tuji družbi in plačo prejemajo v matični državi, lahko nemška davčna uprava v določenih okoliščinah ugotovi, da je njihovo delo ekonomsko treba pripisati nemški stalni poslovni enoti.

V takih primerih lahko Nemčija uveljavlja pravico do obdavčitve celotne plače ali njenega dela. To velja zlasti, kadar zaposleni trajno delajo na nemških gradbiščih in so stroški osebja ekonomsko pripisani nemški dejavnosti ali nemški stalni poslovni enoti.

​

Naknadne obveznosti davka od plač

​

Če se obveznosti davka od plač prepoznajo prepozno, so lahko posledice precejšnje. Pri nadzoru davka od plač ali davčnem pregledu podjetja se pogosto za nazaj preverja, ali bi bilo treba nemški davek odtegniti in odvesti že v prejšnjih letih.

Zato lahko nastanejo dodatne obveznosti za več let. Poleg tega so lahko dolgovani dodatki zaradi zamude, obresti ali druge stranske davčne dajatve. Pravočasna preveritev davčnega položaja je zato praviloma precej cenejša od poznejšega popravljanja.

Davčni razred 6 in prepozna registracija

​

V praksi delavci pogosto začnejo delati na nemških gradbiščih brez nemške davčne registracije. Če se prijavijo šele pozneje, lahko pri odtegljaju davka od plač nastanejo posebnosti.

Zlasti kadar manjkajo elektronski podatki za odtegljaj davka od plač (ELStAM), se v mnogih primerih najprej uporabi davčni razred 6. To praviloma povzroči razmeroma visok davčni odtegljaj med letom.

Končno davčno obremenitev je nato pogosto mogoče popraviti šele v nemški dohodninski napovedi. Za zaposlene to pogosto pomeni začasno slabšo likvidnost in dodatno administrativno delo.

Nevarnost dvojnega obdavčevanja

​

Drugo občutljivo vprašanje je preprečevanje dvojnega obdavčevanja.

Če se plača obravnava tako v matični državi kot v Nemčiji, je treba ugotoviti, katera država ima pravico do obdavčitve in kako preprečiti dvojno davčno obremenitev. Ustrezni sporazumi praviloma določajo posebne mehanizme za odpravo te obremenitve.

V praksi je pogosto treba predložiti različna dokazila, na primer evidence dela, gradbiščno dokumentacijo, dogovore o napotitvi, obračune plač in davčna potrdila. Če dokumenti niso pripravljeni pravočasno, je njihovo priznanje v matični državi lahko precej oteženo.

Dokumentacija je odločilna

​

Tujim gradbenim podjetjem zato priporočamo, da delo v Nemčiji od začetka skrbno dokumentirajo. To vključuje zlasti:

• Obdobja dela zaposlenih

• Dneve prihoda in odhoda

• Lokacije gradbišč

• Opise dejavnosti

• Projektne pogodbe

• Pogodbe s podizvajalci

• Obračune plač

• Dokazila o dejanskem bivanju v Nemčiji

• Zapisnike o prevzemu

​

Popolna dokumentacija bistveno olajša poznejša preverjanja in pomaga preprečiti spore z davčnimi organi doma in v tujini.

Zgodnja davčna presoja zagotavlja varnost

​

Posledice čezmejnega dela na gradbiščih za davek od plač so pogosto podcenjene. Davčna vprašanja lahko nastanejo že pri kratkih projektih, zlasti če več zaposlenih dlje časa dela v Nemčiji ali nastane stalna poslovna enota na gradbišču.

Zgodnja presoja dejavnosti v Nemčiji pomaga pravočasno prepoznati tveganja, povezana s pravilom 183 dni, morebitno stalno poslovno enoto na gradbišču, ekonomskim delodajalcem, nemškim davkom od plač in morebitnim dvojnim obdavčevanjem, ter sprejeti ustrezne ukrepe.